Saludos y bienvenidos tengan todos. Mi nombre es Elizabeth Landaeta, Licenciada en Administración de Empresas y curso el último semestre (Pasantía) de Contaduría Pública en la Universidad Nacional Abierta, Centro Local Villa de Cura, Estado Aragua y en esta presentación trataremos el tema de la Auditoría Contable Financiera y de todos aquellos aspectos que debemos tener conocimiento, y en los cuales hay que tener vigilados y controlados dentro de la empresa o negocio, sea propio el negocio, o desempeñes un cargo de confianza , o simplemente deseas empezar tu propia empresa, no importa si es pequeña o grande.

Les hago unas preguntas:

• Sabías que para solicitar un préstamo bancario, si quieres vender tu negocio, o si quieres comprar un negocio, deben tener suficiente información contable para tomar esa desición.
• Sabes qué se requiere para auditar contablemente un negocio o empresa?
• Sabes qué una auditoría contable?
• Cuáles con los tipos de auditoría?
• Sabes quién está facultado para realizar una Auditoría Contable?
• Sabes cuáles son los aspectos a tomar en cuenta para un eficiente control interno? Ejerces sobre tu negocio un eficiente y suficiente control interno?

Éstas y muchas interrogantes serán despejadas para que tu empresa o negocio esté protegido contra robos, desfalcos o tráfico de influencias dentro de él.

_{Examinando los libros contables. Foto tomada por @elizabeth031171. Dispositivo Sansumg J2 de mi propiedad.}

Comencemos exponiendo que es la Auditoría.

La Auditoría es el examen que efectúa o realiza un auditor a los estados financieros de una empresa. Ahora bien, el auditor para realizar ese examen, debe aplicar una serie de procedimientos, los cuales deben cumplir con ciertas normas, debe aplicar además ciertas pruebas basadas en conocimientos contables, que le permitan como auditor, presentar la realidad fiel y clara de las operaciones de una empresa en el período examinado y emitir un dictamen imparcial, es decir, informar a la organización de los hallazgos, y de ésta forma tomar decisiones financieras o correctivas.

El examen de los estados financieros realizados por el auditor será posible o dependerá de: los procedimientos de control interno que la empresa tenga, es decir, mientras mayor sea el control interno de la empresa, menores serán los procedimientos a aplicar por el auditor. La auditoría dependerá también de la familiarización que tenga el auditor con el sistema contable de la organización. El auditor dependerá, así mismo, de la facilidad con que pueda obtener evidencias de fuentes externas y de la manera cómo se registren los documentos relacionados con las transacciones y operaciones financieras de la organización.

Por todo lo expuesto anteriormente, se deduce la importancia de la auditoría, ya que le proporciona seguridad a las personas que solicitan información de la organización y además tener la seguridad de que la información refleja las condiciones reales y así poder tomar decisiones financieras. Acotando además que el trabajo de auditoría debe ser ejecutado por un Contador Público colegiado.

Finalidades de la Auditoría:

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La auditoría tiene como finalidades generales la de presentar e informar de una manera imparcial acerca de los estados financieros que han sido examinados, incluyendo las operaciones realizadas por la empresa. Mediante la realización de este examen, descubrir errores o irregularidades cometidas en las transacciones comerciales.
Otro objetivo de la auditoria, es que permite y facilita la labor del contador público como representante de los propietarios y asesor.

Pero la auditoría también tiene unas finalidades específicas, dependiendo al grupo al que pertenecen. Por ejemplo, el auditor interno, siendo empleado de la organización, evalúa el control interno de la misma y establece si los instrumentos de control interno satisfacen desde el punto de vista teórico, y si en la práctica esos instrumentos funcionan o trabajan de forma eficiente y eficaz.

Por otro lado, la función y objetivo del auditor externo o independiente es la de realizar un examen de los estados financieros de la organización que lo contrató específicamente para ello, y expresar una opinión o dictamen, a través de un informe, en el cual se presentan los datos que le permiten dictaminar si los estados financieros y la posición de la empresa son una visión fiel de la realidad, es decir, si hay equidad.

_{Auditando. Foto tomada con mi Sansumg J2. Por @elizabeth031171.}

Todo auditor comienza realizando una auditoría preliminar, porque se está explorando las características de la empresa, el volumen de las transacciones y operaciones que ocurren en la empresa, los tipos de asientos de contabilidad, número de empleados, etc. Esa exploración permitirá presupuestar o estimar los honorarios, que como auditor, se cobrará por los servicios, determinar la época adecuada para llevar a cabo la auditoría y tomar decisiones referentes a los programas de trabajo a aplicar en dicha auditoría.
Este tipo de auditoría es útil, ya que permite conocer las características de la empresa estableciendo una relación auditor-cliente, como también permite al auditor progresar o adelantar trabajo en relación a la planeación de la auditoría y la ejecución de las pruebas de auditoría. Por tal razón es importante que el cómo auditor realizar ésta exploración preliminar.

En Venezuela la actuación del contador público independiente se rige por las Normas de la Federación de Contadores Públicos, por el Ley del Ejercicio de Contadores Públicos y el Código de Ética Profesional. Y para que exista realmente Independencia, Imparcialidad y Objetividad en la Opinión que emite el auditor al examinar los Estados Financieros debe cumplirse ciertos requisitos.

Las situaciones en las cuales no existirá independencia e imparcialidad por parte del Contador Público, socio, según la Federación de Contadores Públicos de Venezuela son:

a.- Cuando sea pariente consanguíneo o civil, hasta cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa o de algún director o administrador que desempeñe cargo de confianza, el Contador no puede examinar ni realizar auditoría, o cualquier otra actividad independiente del contador público ya que existirá imparcialidad ni independencia en el examen que realice.

b.- En caso de que el contador público laboró o trabajó en una empresa y ésta le solicita realizar una auditoría, o cualquier actividad independiente como contador público, no existirá independencia ni imparcialidad, en el caso de que sea contratado para emitir dictamen de estados financieros para el período en el cual laboró en la entidad.

c.- No existirá independencia e imparcialidad cuando el contador público tenga o pretenda formar parte directa o indirectamente de una empresa, bien sea como socio, accionista o empleado.

Cuando el auditor realiza un examen de los estados financieros produce un informe de auditoría, elcual es el instrumento de comunicación a través delcual se conoce la labor desarrollada por el auditor. Éstos informes de auditoría pueden ser cortos largos o especiales, dependiendo de los requerimientos del cliente que contrata al auditor.

La opinión que expresa el auditor en el informe se le llama también Dictamen, y esa opinión o dictamen puede ser de varias maneras: Negar Opinión, Opinión con Salcvedades, Opinión Adversa, Opinión sin Salvedades, o emitir una Opinión Imparcia. La opinión emitida dependerá de losnhallazgos ontenidos en el examen de los estados financieros y de la razonabilidad y consistencia de los mismos.

En Venezuela, el contador público se rige por las normas de auditoría, ellas son: las relativas a la capacidad personal y profesiinal del auditor, las relativas a la organización y ejecución del trabajo y las relativas al informe. Estas normas marcan las pautas en la realización de la auditoría.

La información que recauda del auditor debe recolectar evidencias sufucientes y competentes para que pueda emitir un informe realmente consistente y que pueda ser referencia para la toma de desiciones financieras en beneficio de la empresa. Todas las evidencias pasan a formar parte de los papeles de trabajo del auditor, que es el medio a través del cual se recopila la información y que se archivan y a las cuales se acuden para ir revisando el trabajo de auditoría y además ellas dejan constancia escrita del trabajo del auditor.

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Tú, como propietario de un negocio o empresa debes asegurarte que en ella exista un verdadero control interno en cada una de las áreas que conforman a la empresa. El control interno.

El control interno son todas aquellas medidas adoptadas para la protección de los activos, de los pasivos y en consecuencia, la protección del capital del negocio o empresa.

Debemos prestar mucha atención en el control interno sobre el efectivo, ya que este puede ser un poco complicado. Cuando el auditor realiza el examen de los estados financieros de una empresa, pude especial empeño y atención en la auditoría sobre el efectivo para poder detectar cualquier signo sospechoso o irregular.

Si el auditor, al verificar que el control interno es ineficaz, no es el adecuado, no es confiable y ofrece tentaciones para el robo, desfalco y las malversaciones, entonces es allí donde el examen de caja se vuelve complicado y relativamente detallado.

En el examen de efectivo a fin de año, durante la prueba del sistema del control interno, también debe aplicar procedimientos adicionales de verificación, como lo son los relacionados con la verificación de efectivo en bancos y los relacionados con la verificación de efectivo en caja y caja chica. Para el auditor, la auditoría de ésta partida es una de las más importantes y le dedica mucho tiempo, ya que partidas como nómina, gastos, compras de ingresos, pasivos y la mayoría de otros activos resultan o se originan de transacciones de caja.

Un sistema efectivo de control interno para los Documentos por Cobrar debe asegurar al auditor y darle la certeza y la seguridad de que las ventas y las cuentas por cobrar se registran de manera correcta y que su contabilización ha sido realizada correctamente, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Un adecuado sistema de control interno requiere que la persona que custodia el documento por cobrar no tenga acceso a caja, y tampoco tenga acceso a su contabilización, es decir, debe existir separación de funciones de venta, recepción del efectivo y la contabilización de los documentos por cobrar.

Las devoluciones y descuentos sobre ventas y la cancelación de cuentas incobrables deben estar debidamente aprobadas por el funcionario autorizado y éste no debe ser custodio de los documentos por cobrar y el que los custodia no debe tener acceso al efectivo.
Se debe seguir los procedimientos adecuados para ver la trayectoria de los documentos no pagados y continuar con el cobro de los documentos vencidos.

Y así podemos ir enumerando y exponiendo las medidas de control internos que se requieren para verificar y establecer si un control interno es eficiente y eficaz. Pero sería muy extenso, es por ello que a continuación les dejo materia audiovisual de mis dos trabajos finales de Auditoría I, y Auditoría II, los cuales aprobé con 10 puntos, máxima nota para aprobar.

A través de los siguientes link, pueden acceder a mi canal youtube, y escuchar mi presentación final exigida para aprobar las materias.